Налоговый кодекс Молдовы — 2026: семь ключевых изменений, которые уже работают

Пакет законов: что именно изменилось и когда

Реформа 2026 года готовилась несколькими волнами. Ключевые законодательные акты: Закон №139/2025 (введение механизма обратного налогообложения НДС в энергетике, вступил в силу 01.01.2026), Закон №140/2025 (миграция центральных административных органов, вступил в силу 01.01.2026), Закон №187/2025 (расширение перечня медицинских изделий со ставкой НДС 8%), Закон №228/2025 (режим независимых предпринимателей, гл. 10⁴ Раздела II), Закон №318/2025 (комплексные поправки к Кодексу в налоговой сфере), Закон №319/2025 (таможенные льготы для диаспоры). Таможенный кодекс (nr. 95/2021) также получил обновление через Закон №318/2025, вступивший в силу 01.01.2026.

Закон	Дата принятия	Дата вступления в силу	Главная тема
№139/2025	13.06.2025	01.01.2026	Обратное налогообложение НДС — электроэнергия и газ
№140/2025	13.06.2025	01.01.2026 / 01.09.2025*	Миграция административных органов
№187/2025	10.07.2025	По срокам ВС	Медизделия — НДС 8%; поправки к Таможенному кодексу
№228/2025	29.12.2025	01.01.2026	Режим независимых предпринимателей
№318/2025	29.12.2025	01.01.2026 / по срокам ВС	Комплексные налоговые и таможенные поправки
№319/2025	29.12.2025	01.01.2026	Льготы диаспоре: ввоз авто и личных вещей без пошлин

* — часть положений Закона №140 вступила в силу с 01.09.2025

НДС: обратное налогообложение в энергетике — новое для Молдовы

Самая концептуальная новация 2026 года — введение механизма обратного налогообложения (taxare inversă) по НДС при операциях с отдельными энергетическими продуктами. Закон №139/2025 дополнил Налоговый кодекс статьёй 101⁷ и внёс изменения в статью 96.

Суть нового режима: при поставке электроэнергии или природного газа между зарегистрированными плательщиками НДС продавец не предъявляет налог покупателю-коммерсанту — НДС не уплачивается между сторонами. Коммерсант (покупатель) самостоятельно начисляет и отражает НДС в своей декларации. В налоговой накладной (factură fiscală) при этом обязательно делается пометка «Taxare inversă» (п. 7 лит. g ст. 117 НК).

Для применения режима покупатель обязан одновременно соответствовать трём условиям: иметь действующую лицензию НАРЭ (Национального агентства по регулированию в энергетике), осуществлять перепродажу энергии или газа в качестве основной деятельности, а его собственное потребление не должно превышать 1% от закупленного объёма.

Переходный период: торговцы природным газом, у которых по итогам декабря 2025 года образовался зачётный НДС к возмещению свыше 10 млн леев, вправе запросить его поэтапный возврат — не более 25% от суммы за декабрьский налоговый период. Срок возврата НДС по общему правилу — 45 дней, при наличии разногласий с актом налоговой проверки — до 60 дней. Также с 01.01.2026 отменён п. 18 ст. 102 НК, ранее ограничивавший право на вычет НДС по накладным, выставленным не в электронном формате теми поставщиками, которые обязаны использовать систему «e-Factura».

НДС: расширение перечня медицинских изделий под ставку 8%

Законом №187/2025 расширен перечень медицинских изделий, на которые распространяется пониженная ставка НДС в размере 8%. Теперь она применяется и к медицинским изделиям, зарегистрированным в Государственном реестре медицинских изделий, что прямо подтверждается официальным разъяснением Министерства финансов. Мера позиционируется как социально ориентированная: снижение налоговой нагрузки должно облегчить доступ населения к качественному медоборудованию.

Кроме того, Законом №318/2025 уточнены нормы определения налогооблагаемой базы НДС при предоставлении ценовых скидок: теперь прямо прописан порядок уменьшения налогооблагаемой стоимости при корректировках цены после поставки. Этот вопрос ранее порождал разногласия при налоговых проверках.

Акцизы на табак: цифры года

Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно индексируются. По данным Государственной налоговой службы, с 1 января 2026 года референтная цена пачки сигарет (20 штук) установлена в размере 46,59 лея — против 42,35 лея в 2025 году, рост на 4,24 лея (+10%). Розничная торговля сигаретами ниже референтной цены запрещена; нарушителям грозит штраф от 30% до 50% стоимости товарных остатков, реализованных по заниженной цене.

Показатель	2024	2025	2026	Δ 25→26
Минимальный акциз, лей/1000 сигарет	~1318 (проект)	1 450,48	1 595,53	+10,0%
Референтная цена пачки (20 шт.), лей	н/д	42,35	46,59	+10,0%
Акциз на стики для устройств нагрева табака, лей/1000 шт.	1 318,62	1 377,96	1 515,75	+10,0%
Акциз на картриджи для электронных сигарет, лей/л	2 690,87	3 107,96	3 418,76	+10,1%

Источники: mf.gov.md, sfs.md, old.cancelaria.gov.md. Данные 2024 года по стикам и картриджам — из проекта к Закону о бюджетно-налоговой политике.

Рост минимального акциза на сигареты примерно на 10% в год — устойчивая тенденция, продиктованная обязательствами Молдовы по гармонизации с директивами ЕС. Эксперты в области здравоохранения отмечают, что при ценах на порядок ниже европейских (в Румынии пачка стоит от 100 леев) этот темп роста слабо влияет на снижение потребления табака.

Автомобили и таможня: история «отложенного» перехода

Самая дискуссионная тема сезона — режим налогообложения импортных легковых автомобилей. История реформы тянется с 2023 года.

Действующий порядок (до конца 2025 года): ввоз легковых автомобилей облагается акцизами, рассчитываемыми по объёму двигателя и возрасту транспортного средства; НДС при импорте частными лицами не взимается. Электромобили освобождены от акциза (ставка 0%). Гибриды — скидка 25% к ставке акциза, plug-in гибриды — скидка 50%. Для автомобилей премиум-класса (таможенная стоимость свыше 600 000 леев) дополнительно взимается прогрессивный акциз на «роскошь» — от 2% до 10%.

Что планировалось: ещё в 2023 году власти приняли законодательную норму о переводе с 01.01.2026 всего импорта легковых автомобилей на НДС по ставке 20% с одновременной отменой акцизов. 20 октября 2025 года Правительство объявило об отсрочке: глава парламентской Комиссии по экономике, бюджету и финансам сообщил, что применение НДС к автомобилям переносится.

Таможня: льготы диаспоре — Закон №319/2025

Одна из долгожданных мер — восстановление и расширение таможенных льгот для граждан Молдовы, возвращающихся на постоянное место жительства. Предыдущий аналогичный закон действовал до 1 октября 2025 года и охватил около 400 человек.

С 1 января 2026 года Закон №319/2025 предоставляет гражданам Молдовы, прожившим за рубежом не менее 36 месяцев из последних 60 (или 10+ лет), право ввезти один автомобиль без уплаты ввозных пошлин. Условия для автомобиля: возраст — до 10 лет, таможенная стоимость — не более 550 000 леев, объём двигателя — до 3 000 см³, отсутствие видимых повреждений, только личное (не коммерческое) использование. Заявки на льготу принимаются до 1 октября 2029 года. Одновременно разрешён безпошлинный ввоз личных вещей — при соблюдении условий, предусмотренных перечнем, утверждённым Правительством.

Параметр автомобиля	Старые нормы (до 2025)	Новые нормы (Закон №319/2025)
Максимальный возраст авто	9 лет	10 лет
Максимальная таможенная стоимость	400 000 леев	550 000 леев
Объём двигателя	до 2 500 см³	до 3 000 см³
Срок подачи заявки	до 01.10.2025	до 01.10.2029
Охват (фактические бенефициары старого закона)	~400 чел.	—

Новый режим для независимых предпринимателей

Законом №228/2025 Раздел II Налогового кодекса дополнен главой 10⁴ «Налоговый режим независимых предпринимателей». Режим заработал с 01.01.2026. Он адресован физическим лицам-резидентам, которые самостоятельно оказывают услуги без создания юридического лица и регистрируются в Агентстве государственных услуг (АГУ) в соответствии с Законом №220/2007 о государственной регистрации.

Налоговый кодекс содержит закрытый перечень из 40 видов деятельности, допустимых для применения нового режима. При определении годового налогооблагаемого дохода (предел 360 000 леев для права на личное освобождение) учитываются в том числе доходы, полученные в рамках других специальных режимов — розничной торговли и заготовки продукции растениеводства.

Возмещение НДС аграриям: программа продлена

Программа возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей (Закон №337/2022) действовала до конца 2025 года. Поправки, внесённые Законом №73/2025 ещё в апреле 2025 года, продлили её действие по июнь 2026 года включительно. Законом №318/2025 скорректированы условия программы. Аграрный сектор, который был первостепенным бенефициаром данного механизма, получает дополнительный временной горизонт для планирования инвестиций.

Точки зрения: государство, бизнес, эксперт

Введение механизма обратного налогообложения в энергетике — шаг к синхронизации молдавского НДС с Директивой 2006/112/ЕС. Это часть обязательств страны в рамках процесса вступления в ЕС.

Позиция Министерства финансов РМ, на основании пояснительной записки к Закону №139/2025 (legis.md)

Для дилеров и импортёров автомобилей ключевой проблемой остаётся неопределённость: НДС или акцизы? Покупатели придержали решения о покупке в ожидании ясности по правилам.

Обобщённая позиция участников авторынка Молдовы (по материалам piataauto.md, октябрь–декабрь 2025)

Рост минимального акциза на сигареты на 10% в год — правильный вектор, но при уровне цен в 46 леев за пачку против 100+ леев в Румынии говорить о реальном антитабачном эффекте преждевременно.

Специалисты в области общественного здравоохранения — по материалам moldova.europalibera.org

Глобальный акцизный реформ: долгосрочная перспектива

24 июня 2025 года Правительство Молдовы одобрило законопроект о полной переработке раздела IV Налогового кодекса (акцизы). Документ предусматривает цифровизацию всех акцизных процедур, введение электронных документов и мониторинг движения подакцизных товаров в режиме реального времени. Для бизнеса — стандартизированные процедуры получения разрешений, только онлайн-отчётность, отмена бумажного документооборота. Проект вступит в силу в момент вступления Молдовы в Европейский союз; Минфин рекомендует компаниям начать подготовку заранее.

Практический вывод и чек-лист для бизнеса

Налоговое законодательство Молдовы в 2026 году приобрело отчётливый «евроинтеграционный» вектор: внедрение механизмов, уже действующих в ЕС (обратное налогообложение НДС, цифровые акцизы), и гармонизация ставок. Вместе с тем ряд реформ — в первую очередь переход на НДС в сфере импорта автомобилей — прошёл через существенные корректировки, создав период неопределённости для рынка. Бухгалтерам и руководителям необходимо проверить соответствие учётных систем новым требованиям.

• Энергетические компании (торговцы газом и электроэнергией): перестроить документооборот — в накладных по сделкам между плательщиками НДС указывать «Taxare inversă»; настроить учёт начисления НДС на стороне покупателя. Импортёры медицинского оборудования: проверить, зарегистрировано ли изделие в Государственном реестре медицинских изделий — это условие применения ставки 8% вместо 20%. Торговые сети, реализующие сигареты: обновить ценники и кассовое ПО — минимальная цена пачки с 01.01.2026 составляет 46,59 лея (рост 10% к 2025 году). Торговля ниже референтной цены грозит штрафом 30–50% от стоимости остатков. Импортёры автомобилей: до оформления любой партии запросить актуальную позицию Таможенной службы (customs.gov.md) о применяемом режиме — акцизы или НДС. Неопределённость по этому вопросу не снята официально. Граждане из диаспоры: подать заявку на таможенную льготу (Закон №319/2025) можно до 1 октября 2029 года; ввозимый автомобиль — не старше 10 лет, стоимостью до 550 000 леев, объём двигателя до 3 000 см³. Физические лица, оказывающие услуги без образования юрлица: изучить перечень из 40 видов деятельности по главе 10⁴ Раздела II НК — новый режим независимых предпринимателей может быть выгоднее текущей схемы. Сельскохозяйственные производители: программа возмещения НДС продлена до июня 2026 года; следите за условиями через monitorul.fisc.md и mf.gov.md.