Налоговый разворот-2026: НДС — на автомобили, акцизы — в Европу, таможня — для диаспоры

Законодательный фундамент: четыре ключевых акта

Все изменения, вступившие в силу 1 января 2026 года, сгруппированы вокруг нескольких законов, принятых в 2025 году и в начале 2026 года. Базовый реестр поправок к Налоговому кодексу по состоянию на март 2026 года включает: Закон № 139/2025 (обратное налогообложение НДС для энергоносителей, в силу с 01.01.2026); Закон № 187/2025 (переходный режим НДС/акцизы для автомобилей); Закон № 318/2025 (пакет фискальных изменений: порог НДС, база налогообложения, программа возмещения для аграриев); Закон № 319/2025 (таможенные льготы для диаспоры, в силу с 01.01.2026). Ещё один акт — Закон № 12 от 26.03.2026 — уже вносит очередные правки в действующий Кодекс.

Ключевые законодательные изменения НК РМ, вступившие в силу в 2026 году

Закон	Дата принятия	Дата вступления в силу	Суть изменения
№ 139/2025	2025	01.01.2026	Обратное НДС для поставок электроэнергии и природного газа трейдерам
№ 187/2025	10.07.2025	01.01.2026	Переходный режим: авто по лизингу до 01.01.2026 — не объект НДС
№ 318/2025	29.12.2025	01.01.2026 / поэтапно	Порог НДС ↑ до 1,5 млн леев; правила базы обложения; программа аграриев
№ 319/2025	2025	01.01.2026	Беспошлинный ввоз авто и личных вещей для граждан, возвращающихся из-за рубежа
№ 12/2026	26.03.2026	по тексту	Дополнительные корректировки Налогового кодекса
Проект (Раздел IV, «Гармонизированные акцизы»)	фев. 2026 — консультации	после вступления РМ в ЕС	Полная перезапись режима акцизов под директивы ЕС

НДС: три новшества, которые изменят работу бухгалтерий

Первое и самое прямое изменение — повышение порога обязательной регистрации плательщиком НДС. До 31 декабря 2025 года компания обязана была регистрироваться, если её годовой оборот превысил 1,2 млн молдавских леев (около 62 тыс. евро). С 1 января 2026 года планка поднята до 1,5 млн леев (около 77 тыс. евро). Изменение вытекает из Закона № 318/2025.

Для малого бизнеса это прямая экономия на администрировании. По оценкам предпринимательских объединений, несколько тысяч небольших предприятий ранее вплотную находились у пороговой черты и вынуждены были либо дробить выручку, либо нести расходы на НДС-учёт при фактически минимальной марже. Государство, в свою очередь, обосновало изменение индексацией на инфляцию и сближением с практикой ЕС, где пороги у малых государств-членов нередко выше.

Это наиболее технически сложное нововведение. С 1 января 2026 года при поставках электроэнергии и природного газа между зарегистрированными плательщиками НДС в Молдове применяется механизм обратного начисления (taxarea inversă): продавец НДС покупателю не выставляет, а покупатель-трейдер сам начисляет налог в своей декларации — одновременно как исходящий и как входящий. Фактического движения денег по НДС между продавцом и коммерсантом при этом нет.

Закон чётко очерчивает, кто является «коммерсантом» для целей нормы: лицо, имеющее действующую лицензию НАРЭ (Национальное агентство по регулированию в энергетике / Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică), чья основная деятельность — перепродажа энергии или газа, а собственное потребление не превышает 1% от закупленного объёма. Для дистрибьюторов — особый переходный режим возврата НДС: если по декларации за декабрь 2025 года сумма к возмещению превышала 10 млн леев, право на поэтапный возврат — не более 25% накопленной суммы за указанный период.

Закон № 318/2025 закрыл ряд практических пробелов в исчислении налогооблагаемой базы. Отныне закреплено: налогооблагаемая стоимость уменьшается на сумму скидок, предоставленных покупателю в момент поставки — в форме дисконта, рабата, бонуса, бонусных баллов (программы лояльности) или иных форм снижения цены. Отдельно урегулирована база для услуг по распределению природного газа, которые операторы распределительных сетей оказывают поставщикам по единому тарифу: корректировка на компенсационный платёж по механизму выравнивания (Закон № 108/2016 о природном газе) проводится через бухгалтерскую запись (notă contabilă).

Кроме того, отменена норма ч. 18 ст. 102 НК, ограничивавшая вычет НДС по налоговым накладным (factură fiscală), выставленным не в электронном формате поставщиками, обязанными использовать систему e-Factura. С 1 января 2026 года это ограничение снято: если накладная выставлена не в электронном виде поставщиком из списка обязанных, вычет всё равно не блокируется автоматически.

Автомобили: конец акцизам, начало НДС

Самая резонансная реформа для физических лиц и автодилеров — полная замена акциза при импорте легковых автомобилей (тарифные позиции 870321–870380, 9705) на НДС по стандартной ставке 20%. Этот переход планировался ещё с 2023 года, первоначально с поэтапным снижением акциза (–70% в 2025, –80% в 2026, –90% в 2027), однако Парламент в окончательном чтении проголосовал за более радикальный вариант: с 1 января 2026 года — только НДС 20%, без параллельного акциза.

Режим налогообложения импорта легковых автомобилей: динамика

Период	Режим	Ставка / формула	Примечание
до 31.12.2025	Акциз (по объёму двигателя и возрасту авто)	По шкале НК, прил. 2, табл. 1 (леев/куб. см)	Освобождение от НДС без права вычета (п. 24 ст. 103 НК)
с 01.01.2026	НДС 20%	20% от таможенной стоимости + таможенная пошлина	Акциз отменён; «налог на роскошь» — с авто ≥ 700 000 леев
Лизинг до 01.01.2026	Акциз уже в цене договора	Поставки по таким договорам — НЕ объект НДС	Закон № 187/2025, ст. 95 ч. (2) НК
Возврат акциза дилерам	Авто на складе на 31.12.2025	Акциз к возврату (кроме доп. акциза)	Группа 45.1 КДЕМ, заявление в ГНС, ст. 176 НК

Практический эффект для рынка неоднозначен. Автомобили с большим двигателем и значительным возрастом раньше облагались относительно высоким акцизом (ставки росли год от года: бензин — 7 719 леев/т в 2023 → 9 456 леев/т в 2026, дизель — 3 248 → 3 979 леев/т). Теперь сумма налога определяется ценой автомобиля, а не объёмом двигателя, что теоретически снижает нагрузку на дорогие малолитражки и увеличивает — на бюджетные авто с большим мотором. Таможня фиксирует, что оценка стоимости автомобиля проводится через информационную систему накопленных деклараций, что снижает риск занижения таможенной стоимости.

Акцизы: ставки на 2026 год зафиксированы, большая реформа — на горизонте

По действующим ставкам акцизов на топливо, алкоголь и табак Налоговый кодекс с 1 января 2026 года применяет тарифы, утверждённые ещё поправками 2023–2024 годов в трёхлетней сетке (2024–2026). Ставки на сигареты с фильтром составляют 1 189,57 лея + 13%, но не менее 1 595,53 лея за 1 000 штук. Акциз на бензин достиг 9 456,12 лея/т, на дизельное топливо — 3 978,95 лея/т. Ставки на пиво (3,05 лея/л), вермут (17,37 лея/л) и этиловый спирт (132,27 лея/л) сохранены на уровне предыдущих лет.

Динамика ставок акцизов по основным категориям (Молдова, леи)

Товар	Единица	2023	2024	2025	2026
Сигареты с фильтром (мин.)	1 000 шт.	1 198,75	1 318,62	1 450,48	1 595,53
Бензин	тонна	7 719,00	8 259,33	8 837,49	9 456,12
Дизельное топливо	тонна	3 248,00	3 475,36	3 718,64	3 978,95
Пиво	литр	3,05	3,05	3,05	3,05
Вермут	литр	17,37	17,37	17,37	17,37
Этиловый спирт	литр	132,27	132,27	132,27	132,27
Сидр яблочный/грушевый	литр	3,36 → 1,80	1,80	1,80	2,00

Ключевое событие февраля 2026 года — публикация для публичных консультаций последнего проекта полной редакции Раздела IV «Акцизы» Налогового кодекса. Минфин предложил переименовать раздел в «Гармонизированные акцизные сборы» (Accize armonizate) и ввести его в действие по факту вступления Молдовы в ЕС. Проект транспонирует Директиву (ЕС) 2020/262 об общем режиме акцизов, директивы 92/84/ЕЭС и 92/83/ЕЭС по алкоголю, а также Директиву 2011/64/ЕС по табаку.

Согласно проекту, гармонизация будет частичной. Ставки на алкоголь выйдут на минимум ЕС по большинству позиций, кроме яблочного и грушевого сидра. На нефтепродукты — также до минимума ЕС, кроме дизельного топлива: его ставка сознательно установлена ниже европейского минимума, с учётом зависимости молдавского сельского хозяйства от этого вида топлива. По табаку минимальные уровни ЕС планируется достичь к 2027 году — согласно уже действующему «налоговому календарю» ежегодного повышения.

Таможня: три значимых изменения

С 1 января 2026 года действуют таможенные льготы для молдавских граждан, возвращающихся на родину на постоянное жительство. Закон № 319/2025 (опубликован в Официальном мониторе 2025, № 659–661, ст. 794) разрешает беспошлинный ввоз личных вещей и одного автомобиля (тарифная позиция 8703). Условия: гражданство РМ, возраст 18+, проживание за рубежом подтверждено документально, вид на жительство или иной документ иностранного государства. По автомобилю: возраст до 10 лет, таможенная стоимость не выше 550 000 леев, объём двигателя до 3 000 куб. см, только личное использование. Для получения льготы необходимо подать заявление на e-mail: revenire@customs.gov.md не менее чем за 30 рабочих дней до ввоза. Таможня отвечает в течение 20 рабочих дней.

Порог освобождения от импортных платёжей для отправлений, получаемых физическими лицами, сохранён на уровне 150 евро за одну посылку (ст. 219 ч. 1 Таможенного кодекса). Импортные пошлины — от 0% до 15% в зависимости от товарной позиции; НДС при превышении — 20%. Для посылок в диапазоне 150–1 000 евро действует декларирование по упрощённой форме H6 в системе ASYCUDA World; свыше 1 000 евро — стандартная декларация H1.

В марте 2026 года Правительство рассматривало поправки в Таможенный кодекс (ст. 95/2021) относительно транспортных средств, ввезённых на таможенную территорию до 1 июля 2025 года в режиме временного допуска (admitere temporară) и чей 180-дневный срок истёк. Законопроект предусматривал прекращение таможенных обязательств в случае, если владелец официально заявит об уничтожении или разборке автомобиля на запчасти. Статус нормы на март 2026 года: документ на стадии согласования в Правительстве.

Точки зрения: государство, бизнес, эксперты

Позиция Министерства финансов последовательна: все изменения — шаги евроинтеграции. «Переход на НДС при ввозе автомобилей — это выполнение обязательств по гармонизации налогового и таможенного законодательства», — неоднократно подчёркивали разработчики. Механизм обратного НДС для энергоносителей дословно транспонирует положения Директивы 2006/112/ЕС о системе НДС.

Автодилеры и ассоциации импортёров приняли реформу неоднозначно. Плюс: рефундация акциза для авто на складе по состоянию на 31.12.2025 снижает прямые потери дилерских сетей от перехода. Минус: новая база налогообложения (цена машины) повышает фискальную нагрузку на бюджетные автомобили с объёмистыми двигателями — традиционный сегмент молдавского рынка подержанных авто. В отрасли также сохраняются опасения относительно занижения таможенной стоимости: при акцизе таможенник оценивал прежде всего объём и возраст, теперь — цену, что требует более точной оценки рыночной стоимости.

Эксперты энергетической отрасли указывают, что механизм обратного НДС для газа и электричества снимает проблему кассового разрыва: ранее трейдеры сначала платили НДС поставщику, а затем ждали возмещения из бюджета. Теперь налог начисляется в декларации — нет ни оттока средств, ни очереди за возвратом. Критики отмечают, что норма требует безупречной администрирования: при ошибке в статусе покупателя (не отвечает критериям «коммерсанта») у налоговой возникнет претензия к продавцу за неудержанный НДС.

Практический чек-лист для бизнеса на март 2026 года

• Проверьте статус плательщика НДС: если выручка за 2025 год была в диапазоне 1,2–1,5 млн леев — возможно, обязанность регистрации по новому порогу не возникла. Уточните у налогового консультанта. Автодилеры (КДЕМ, группа 45.1): подайте заявление на возврат акциза за авто, находившиеся в запасах на 31.12.2025, в порядке ст. 176 НК. Срок подачи законом не ограничен, но лучше не откладывать. Лизинговые компании: поставки по договорам финансового лизинга автомобилей, заключённым до 01.01.2026, — не объект НДС. Проверьте даты в каждом договоре. Энергетические трейдеры с лицензией НАРЭ: убедитесь, что ваши декларации за январь 2026 года отражают НДС в режиме обратного начисления. Плательщик, не применивший механизм, рискует доначислением. Поставщики газа и электроэнергии: проверьте, попадают ли ваши покупатели под определение «коммерсанта» (лицензия НАРЭ + основной вид деятельности — перепродажа + потребление ≤ 1% от закупок). Используете программы лояльности или скидочные схемы? Проверьте, правильно ли ваша учётная программа уменьшает базу НДС на сумму бонусов и дисконтов — теперь это норма закона. Диаспора: если планируете вернуться в Молдову, подайте заявление в Таможенную службу (revenire@customs.gov.md) за 30 рабочих дней до ввоза. Льгота действует однократно. Алкоголь, табак, топливо: следите за ходом проекта «Гармонизированных акцизов». Публичные консультации завершились в феврале 2026 года; следующий этап — первое чтение в Парламенте.

Итог: реформа незавершённая, но вектор понятен

Налоговые изменения 2026 года — не разовый пакет, а часть системного сближения с фискальным acquis ЕС. Молдова официально зафиксировала цель транспонировать Директиву 2006/112/ЕС по НДС полностью до 2027 года, а акцизный режим — в структуру «гармонизированных акцизов» по факту членства. Для бизнеса это означает предсказуемость тренда: ставки акцизов на сигареты и топливо будут расти ещё как минимум до 2027 года; режим НДС — усложняться (обратное начисление, электронные накладные). Выигрывают те, кто адаптирует учётные системы и внутренние процедуры заранее — не дожидаясь камеральной проверки.