Налоговый кодекс-2025: акцизы, НДС и таможня — практический разбор для предпринимателя

Ключевые изменения: от акцизов до амортизации

Таможенное администрирование: цифра и бумага

Несмотря на активную цифровизацию, Таможенная служба продлила возможность подачи бумажных деклараций для международных почтовых отправлений до 30 сентября 2025 года (приказ № 86-О от 07.03.2025). Это решение — компромисс, позволяющий гражданам, особенно в сельской местности, постепенно привыкнуть к электронным форматам. В то же время ведомство наращивает внедрение европейских стандартов: по итогам мая 2025 года информационный бюллетень таможни (выпуск VII) сообщил о прогрессе в модернизации и цифровизации процедур.

Акцизная политика: табак и не только

Одним из чувствительных изменений стала корректировка ставок акцизов на табачную продукцию по коду ТН ВЭД 2403 (табак для курения, прочие табачные изделия и заменители). Закон № 311 не раскрывает точных цифр, но по данным мониторинга фискального законодательства, ставки повышены в соответствии с гармонизацией с директивами ЕС. Для производителей это означает рост себестоимости; для импортеров — необходимость обновления таможенных деклараций и калькуляции цены. Параллельно вводится механизм, снимающий избыточную фискальную нагрузку: если по ранее импортированным подакцизным товарам образовалась таможенная задолженность, но акциз и НДС были рассчитаны и уплачены через Государственную налоговую службу, таможня вправе списать эту задолженность. Это долгожданная норма, исключающая двойное взыскание.

Налог на благоустройство: новый счетчик

Местный налог на благоустройство территории, ранее привязанный к фонду оплаты труда, теперь исчисляется исходя из среднесписочной численности работников за полугодие. Это принципиально меняет нагрузку для бизнеса: компании с большим штатом, но невысокими зарплатами (например, розничная торговля, общепит) могут ощутить рост фискального бремени, тогда как фирмы с высокооплачиваемыми специалистами — наоборот, выиграют. Рекомендуется пересмотреть расчеты и при необходимости оптимизировать режим занятости.

Физические лица: продажа жилья без налоговых сюрпризов

С 1 января 2025 года признание жилья основным местом жительства для освобождения от подоходного налога при продаже стало более лояльным. Если ранее даже краткосрочное снятие с регистрационного учета лишало льготы, то теперь допускается аннулирование прописки в пределах 90 календарных дней до даты отчуждения. Это особенно актуально для граждан, временно выписывающихся для продажи. Однако юристы предупреждают: важно документально подтвердить непрерывность проживания в предыдущий период.

Мотивация персонала: налоги для stock-option прозрачны

Долгожданное уточнение затронуло программы участия сотрудников в капитале. Теперь доли, приобретенные по цене ниже рыночной или безвозмездно в рамках опционных планов, получают четкий налоговый режим. Доход определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения (или ноль при безвозмездной передаче), и включается в налогооблагаемый доход физического лица по ставке 12%. Для работодателя это упрощает администрирование и делает инструмент более предсказуемым.

Амортизационная премия 50%: выгодные инвестиции

Одно из самых позитивных для бизнеса новшеств — разрешение единовременно относить на налоговые расходы до 50% стоимости приобретенного основного средства. Оставшаяся часть амортизируется линейным методом в течение нормативного срока. Пример: компания купила оборудование за 1 млн леев. В год ввода в эксплуатацию она может уменьшить налогооблагаемую прибыль на 500 000 леев (экономия налога на прибыль 12% составит 60 000 леев), тогда как ранее полную сумму пришлось бы списывать годами. Правило стимулирует модернизацию производства.

Слово экспертам: оценки и риски

Налоговые консультанты, опрошенные редакцией, отмечают неоднозначность пакета. «С одной стороны, долгожданное ускорение амортизации и решение проблемы двойного налогообложения по акцизам — это серьезный шаг навстречу бизнесу. С другой, рост акцизной нагрузки на табачном рынке может подтолкнуть мелких производителей к теневому обороту», — комментирует руководитель налоговой практики одной из консалтинговых компаний. Представители Минфина подчеркивают, что изменения направлены на укрепление фискальной базы и сближение с нормами ЕС.

Особое внимание предпринимателей привлекает расширение определения профессиональных услуг. Теперь любая независимая деятельность, осуществляемая в рамках законодательства, может попасть под налогообложение как оказание услуг. Это создает риски переквалификации гражданско-правовых отношений в налоговые, предупреждают юристы.

Итоги и чек-лист на II квартал 2025

Чтобы минимизировать риски и использовать новые возможности, рекомендуем провести ревизию налоговой политики:

• - Проверить ставки акцизов на табачную продукцию (код 2403) и скорректировать ценообразование. - При импорте подакцизных товаров убедиться, что уплаченный акциз и НДС отражены в ГНС, чтобы при необходимости инициировать списание задолженности. - Рассчитать налог на благоустройство территории исходя из среднесписочной численности — сравнить с предыдущим периодом и при необходимости оптимизировать штат. - Для продавцов недвижимости: проверить, укладывается ли перерыв в регистрации в 90-дневный срок; собрать подтверждающие документы. - Включить в учетную политику применение амортизационной премии 50% по новым основным средствам. - Если компания использует/планирует опционные программы, уточнить порядок расчета дохода сотрудников и отразить в локальных актах. - Для участников ВЭД: следить за сроками перехода на обязательное электронное декларирование почтовых отправлений для физлиц — бумажный форум действует только до 1 октября 2025 года.

Изменения в Налоговый кодекс продолжаются — Правительство анонсировало дальнейшие шаги по цифровизации и упрощению таможенных процедур. BUSINESS LIGA будет следить за развитием событий.