НДС, акцизы, таможня: ключевые изменения с 2024 года для бизнеса Молдовы

Таможня: новый кодекс и сближение с ЕС

С 1 января 2024 года вступил в силу новый Таможенный кодекс № 95/2021, нацеленный на гармонизацию национального законодательства с европейскими нормами. Ключевое изменение — полная отмена сборов за таможенные процедуры (ранее они могли достигать нескольких сотен леев за операцию). Одновременно продлён срок обжалования таможенных решений с 10 до 30 дней, что даёт бизнесу больше времени на подготовку аргументированной позиции. По оценкам участников рынка, отмена сборов снизит транзакционные издержки импортёров и экспортёров, а унификация процедур упростит таможенное оформление.

Акцизы: ежегодный рост на 13% и новые акцизные марки для вейпов

Закон № 212 от 20 июля 2023 года закрепил поэтапное повышение акцизов на сигареты на 13% в 2024, 2025 и 2026 годах. В 2024 году специфическая ставка на сигареты с фильтром составила 983,12 лея за 1000 штук + 13% от максимальной розничной цены, но не менее 1318,62 лея за 1000 штук. Для сравнения: в 2023 году специфическая часть была на уровне около 870 леев (значение получено путём обратного деления на 1,13 от уровня 2024 года). Такой механизм усиливает фискальную нагрузку как на бюджетный, так и на премиальный сегменты. Производители прогнозируют рост розничных цен на пачку на 3–4 лея.

Ещё одно заметное нововведение — обязательная маркировка акцизной маркой картриджей для электронных сигарет, содержащих никотин, включая одноразовые устройства и флаконы для заправки. Ранее этот сегмент не требовал акцизных марок, что создавало неравные условия с традиционными табачными изделиями. Эксперты отмечают, что инициатива призвана сократить контрабанду и выровнять конкурентную среду, но может привести к временному дефициту легальной продукции на рынке.

НДС: точечные снижения и новые возможности вычета

Статья 96 Налогового кодекса (изменена Законом № 212) снизила ставку НДС для сектора HoReCa с 12% до 8% с 31 декабря 2023 года. Это решение стало частью пакета мер по поддержке туристической отрасли после пандемийного спада. Представители гостиничного бизнеса приветствуют шаг, но указывают, что эффект может быть нивелирован ростом цен на энергоносители и продукты. С 1 января 2024 года сниженная ставка 8% также применяется к импорту и поставкам гигиенических тампонов и менструальных чаш (ранее облагались по общей ставке 20%). Правозащитники называют это долгожданным признанием социальной значимости таких товаров.

Наибольший практический резонанс вызвала поправка к статье 102 НК (вступила в силу 22 ноября 2023 года), разрешающая вычет НДС по покупкам на основании фискальных чеков контрольно-кассового оборудования, подключённого к системе «Электронный мониторинг продаж». Вычет возможен при соблюдении трёх условий: стоимость каждой отдельной покупки ≤ 2000 леев (с НДС); общая сумма вычетов за налоговый период ≤ 10 000 леев; оплата произведена исключительно бизнес-картой. Государство стимулирует безналичные расчёты и детенизацию малой розницы, но малый бизнес опасается усиления контроля. Эксперт по налогам Ион Морару отметил: «Новшество требует от бухгалтеров тщательного сбора чеков и настройки аналитического учёта, но выгода для компаний с активными закупками очевидна».

Готовимся к 2025 году: ограничения наличных расчётов

Закон № 34 от 29 февраля 2024 года, опубликованный 1 марта и вступающий в силу с 1 января 2025 года, установит жёсткие лимиты на наличные операции. Выплата дивидендов наличными не сможет превышать 100 000 леев совокупно в год на одного участника/акционера. Такое же ограничение вводится для наличных выплат по договорам займа в течение года. Поступления наличных от физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, ограничиваются 100 000 леев за один платёж (за исключением оговорённых случаев). Законодатель стремится сократить оборот неучтённых наличных, однако бизнес-сообщество выражает обеспокоенность сжатыми сроками адаптации.

Местные налоги: реклама и отсрочка по недвижимости

Раздел VII Налогового кодекса (в редакции Закона № 212) уточнил понятия «производитель рекламы» и «распространитель рекламы», заменил термин «социальная реклама» на «сообщение общественного интереса» и ввёл налог на размещение рекламы через наружные устройства. При этом распространители сообщений общественного интереса освобождены от уплаты налога. Ещё одно изменение — продление до 1 января 2025 года срока действия положений о налоге на недвижимое имущество и земельном налоге (Раздел VI НК). Это даёт местным властям время для корректировки собственных бюджетов и проведения кадастровой оценки.

Налог на проценты: 6% для физических лиц

С 1 января 2024 года ставка налога на доходы, полученные физическими лицами от процентов по счетам, установлена на уровне 6% (ранее составляла 12%). Банки уже начали удерживать новую сумму при начислении процентов. Граждане с крупными депозитами отреагировали сдержанно, поскольку снижение не компенсирует инфляционное обесценение сбережений, однако для средних вкладчиков это небольшой плюс к чистой доходности.

Практический вывод: чек-лист для предпринимателя

• Проверьте бизнес-процессы на соответствие новому Таможенному кодексу: таможенные сборы больше не начисляются, и срок обжалования увеличен до 30 дней. Пересчитайте цены на табачные изделия с учётом роста специфической ставки и 13%-ной адвалорной компоненты. Для импортёров электронных сигарет — наладьте получение акцизных марок. В HoReCa обновите учётную политику: выставляйте счета-фактуры с НДС 8%. В розничной торговле гигиеническими товарами для женщин — переведите соответствующие позиции на ставку 8%. Настройте кассовое ПО для автоматического выделения чеков на сумму до 2000 леев, оплаченных бизнес-картой, чтобы использовать вычет НДС в пределах 10 000 леев за период. Подготовьтесь к 2025 году: проанализируйте операции с наличными по выплате дивидендов, займам и приёму платежей от физлиц, запланируйте переход на безналичные инструменты. Учтите в бюджете новый налог на проценты (6%) и предстоящие изменения по местным налогам на рекламу.

Февраль 2024 года показал, что налоговое регулирование в Молдове движется в сторону Евросоюза, но оставляет бизнесу всё меньше времени на раскачку. Выиграют те, кто заранее адаптирует учёт и финансовую дисциплину к новым реалиям.