Налоговые и таможенные изменения 2023: что нового для бизнеса Молдовы?

Микробизнес: порог снижен, условия ужесточены

С 1 января 2023 года порог дохода для плательщиков налога на доходы микропредприятий (ст. 54¹ НК) уменьшен вдвое – с 1 млн евро до 500 тыс. евро. Это означает, что многие субъекты, ранее пользовавшиеся упрощённым режимом с пониженной ставкой, вынуждены перейти на общую систему налогообложения.

Кроме того, введены новые кумулятивные условия: наличие как минимум одного наёмного работника и получение более 80% выручки от деятельности, отличной от консалтинга и/или управления (с отдельными отраслевыми исключениями). Таким образом, цель законодателя – исключить злоупотребления, когда крупный бизнес искусственно дробился на микропредприятия, и одновременно стимулировать реальную занятость.

Государство: по мнению Министерства финансов, мера позволит увеличить поступления в бюджет и выровнять конкурентные условия, поскольку некоторые микропредприятия использовались как схемы для минимизации налогов. Бизнес: предприниматели опасаются роста фискальной нагрузки и административных издержек, особенно в сфере услуг, где высока доля консалтинга. Малый бизнес может оказаться перед выбором: нанимать сотрудника ради формального соблюдения критерия или уходить в тень.

Трансфертное ценообразование для взаимозависимых лиц

Ещё одно новшество – корректировка доходов от операций с учредителями или иными взаимозависимыми лицами. Если цена сделки ниже рыночной, для целей налогообложения доход будет признан по рыночной цене (ст. 19¹ НК). Фактически это распространение принципов трансфертного ценообразования на внутренние операции физических лиц-предпринимателей.

Эксперты отмечают, что новое правило может затронуть множество ИП, которые ранее продавали товары или услуги собственным компаниям по заниженным ценам, экономя на налогах. Теперь такие операции будут под усиленным контролем.

Акцизное регулирование: рост ставок и новые обязанности

Закон № 356 внёс ряд изменений в администрирование акцизов. В первую очередь, с 1 января повышены ставки на некоторые категории подакцизных товаров (Приложение № 1 к Разделу IV НК). Точные цифры по каждой позиции требуют обращения к тексту закона, однако общий тренд – индексация в соответствии с инфляцией и задачами бюджета.

Изменение	Суть	Вступление в силу
Срок инвентаризации остатков	Сокращён до 30 дней с даты последнего изменения ставки акциза (было без чёткого срока)	1 января 2023
Расширение круга плательщиков акциза на остатки	Добавлены хозяйствующие субъекты по ряду тарифных позиций спиртных напитков и табака (2203, 2205 и др.)	1 января 2023
Отмена освобождения для азота и кислорода	Производители технических газов (поз. 280430000, 280440000) теряют льготу и уплачивают акциз	1 января 2023
Акциз на автомобили для инвалидов	Освобождение действует только для специально переоборудованных транспортных средств	1 января 2023
Новая система расчёта референтной цены на сигареты	Минимальная ставка акциза 1 198,75 лея за 1 000 шт., референтная цена не ниже 35 леев за пачку	1 апреля 2023

Наиболее чувствительное изменение – для табачной отрасли. С 1 апреля вводится механизм расчёта референтной цены, который фактически поднимает минимальную розничную цену пачки сигарет до 35 леев. По сравнению с 2022 годом, когда минимальная цена колебалась на уровне 28–30 леев, рост составляет порядка 20%.

Бизнес-реакция: производители и импортёры табачных изделий предупреждают о риске роста контрабанды и увеличении доли нелегального рынка. Тем не менее государство рассчитывает на дополнительные поступления в бюджет от акцизов.

Таможенные аспекты и европейский контекст

В части таможенного оформления технические правки коснулись обязательной маркировки акцизными марками: позиция 24039990001 заменена на 240399900, а товары новой позиции 2404 (включая, вероятно, жидкости для электронных сигарет) отныне подлежат маркировке. Это расширяет контроль государства за оборотом новых видов табачной продукции.

На уровне Евросоюза с 13 февраля 2023 года вступили в силу Директива (ЕС) 2020/262 об общем режиме акцизов и Делегированный регламент (ЕС) 2022/1636, который устанавливает порог частичной потери обработанного табака в 0%. Молдова как страна, взявшая курс на гармонизацию законодательства, может в будущем адаптировать свои нормы, но пока прямых обязательств нет.

Практический вывод: как подготовиться бизнесу

Изменения обширны и требуют от компаний пересмотра внутренних процедур. Ниже – чек-лист ключевых действий на первый квартал 2023 года.

• Проверьте годовой оборот: если он превышает 500 тыс. евро – вы теряете право на налог для микропредприятий с 2023 года.
• Оцените структуру доходов: если более 80% поступлений от консалтинга/управления – вы не соответствуете новым условиям (даже при обороте менее 500 тыс.).
• Обеспечьте хотя бы одного официально трудоустроенного работника, если хотите оставаться на упрощённом режиме.
• Проанализируйте все сделки с учредителями и взаимозависимыми лицами: цены должны соответствовать рыночным, подготовьте документацию.
• Если вы производите или торгуете подакцизными товарами – проведите инвентаризацию остатков в 30-дневный срок после любого изменения ставки акциза.
• Производителям технических газов: учтите, что с 2023 года вы становитесь плательщиками акциза.
• Участникам табачного рынка: ожидайте введения нового порядка с апреля, пересчитайте минимальную цену пачки и подготовьтесь к маркировке позиции 2404.