Мартовские налоговые маневры: отмена НДС на книги, новые таможенные запреты и изменения для легкой промышленности

НДС: освобождение книг и нулевая ставка для переработчиков

С 31 марта 2022 года Законом № 81 внесена поправка в пункт 1) части (1) статьи 103 Налогового кодекса. Отныне от налога на добавленную стоимость освобождаются: печатная книжная продукция и периодические издания (кроме рекламных и эротических), классифицируемые в товарных позициях 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, а также электронные книги, аудиокниги и электронные периодические издания. Освобождение распространяется на всю цепочку поставок – импорт, производство и продажу.

Параллельно Приказом Министерства экономики № 23 от 22 февраля 2022 г. (опубликован в марте) скорректирован Перечень экономических агентов – предприятий легкой промышленности и видов услуг, оказываемых ими на территории Республики Молдова заявителям таможенного режима переработки на таможенной территории. Услуги, предоставляемые такими предприятиями, облагаются НДС по нулевой ставке. Обновление перечня позволило расширить круг получателей льготы, что особенно важно для швейных и обувных производств, работающих на давальческом сырье.

Таможня: запрет на ввоз б/у деталей и процедура «42»

Закон № 49 от 10 марта 2022 года дополнил часть (9) статьи 20 Таможенного кодекса. Теперь правительству поручено установить перечень товарных позиций, бывшие в употреблении части и принадлежности для автомобилей, входящие в состав тормозной системы и рулевого управления, по которым ввоз в Молдову запрещён. Цель – повышение безопасности дорожного движения. Бизнес-сообщество, однако, опасается роста цен на ремонт подержанных машин и дефицита недорогих запчастей.

«С 10 марта 2022 года запрещается ввоз бывших в употреблении частей и принадлежностей для автомобилей, входящих в состав тормозной системы и рулевого управления, по установленным Правительством тарифным позициям», – из Закона № 49.

Одновременно Приказом Таможенной службы № 107-О от 28 марта 2022 г. актуализированы налоговые и таможенные льготы для таможенной процедуры «42» (переработка на таможенной территории). Внесены изменения в приложение №11 к Техническим правилам о порядке печати, использования и заполнения таможенной декларации. Процедура «42» позволяет ввозить товары для переработки без уплаты НДС и пошлин при условии последующего экспорта готовой продукции. Уточнение льгот упрощает применение режима для производственных компаний.

Акцизы: спирт для медицины и сигаретные остатки

Постановлением Правительства № 209 от 30 марта 2022 г. утверждена годовая квота на неденатурированный этиловый спирт, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, на 2022 год. Квота является инструментом контроля за оборотом спирта: фармпредприятия получают гарантированный объём по фиксированной цене, а государство предотвращает его нецелевое использование. Конкретный размер квоты в документе не раскрыт, но ежегодное установление даёт отрасли предсказуемость на год вперёд.

Не остались без внимания табачные изделия. Комиссия по чрезвычайным ситуациям Постановлением № 13 от 31 марта 2022 г. утвердила бланк Декларации по остаткам сигарет (тарифная позиция 240220). Внедрение формы, по всей видимости, связано с усилением контроля за складскими запасами и уплатой акциза. Бизнесу, торгующему сигаретами, теперь необходимо регулярно отчитываться о фактических остатках.

Алкогольный сектор: корректировка законов

31 марта 2022 года Законом № 77 внесены изменения в профильные акты: Закон о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции № 1100/2000 и Закон о винограде и вине № 57/2006. Детали поправок в официальном мониторе не раскрыты, однако, как правило, такие правки направлены на гармонизацию с регламентами ЕС, корректировку определений или уточнение требований к маркировке. Производителям и импортёрам алкоголя следует внимательно изучить новую редакцию законов.

Налоговое администрирование: электронные услуги и порог нарушений

Приказом ГНС № 128 от 1 апреля 2022 г. утверждены особенности администрирования положений части (34) статьи 90¹ Налогового кодекса. Статья 90¹ регулирует НДС-обязательства нерезидентов, оказывающих электронные услуги молдавским потребителям. Часть (34) касается порядка регистрации и отчётности. Приказ вводит практические механизмы для иностранных цифровых платформ, что облегчает им соблюдение законодательства и одновременно усиливает налоговый контроль за трансграничными цифровыми продажами.

Закон № 80 от 31 марта 2022 г. дополнил статью 131 Налогового кодекса частью (53). Статья 131 регулирует удержание подоходного налога с физических лиц – нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Новая часть, по-видимому, уточняет налоговый статус некоторых доходов. Конкретное содержание станет известно после опубликования полного текста закона, но налогоплательщикам рекомендуется уже сейчас проанализировать возможное влияние на выплаты нерезидентам.

Существенно изменён размер незначительного налогового нарушения: Закон № 70 от 24 марта 2022 г. внёс поправки в часть (4) статьи 231 Налогового кодекса. Ранее незначительным считалось занижение налога на сумму, не превышающую 10% от начисленного, но теперь порог скорректирован – предположительно в сторону увеличения, что снизит размер штрафов для бизнеса. Точная новая величина станет известна из монитора, но сам факт пересмотра говорит о попытке снизить административную нагрузку.

Практический чек-лист для предпринимателя

Чтобы минимизировать риски и использовать открывшиеся возможности, проверьте:

• Если вы издательство или книжный магазин: оформите освобождение от НДС на все книги, электронные издания и аудиокниги. Убедитесь, что кассовое ПО и учётные системы правильно отражают нулевую ставку по соответствующим кодам товаров.
• Если вы импортируете или продаёте б/у автозапчасти: отследите утверждённый правительством перечень запрещённых товарных позиций. Прекратите закупки бывших в употреблении компонентов тормозных и рулевых систем, попадающих под запрет.
• Предприятия лёгкой промышленности, работающие на давальческом сырье: проверьте, вошли ли вы в обновлённый перечень Министерства экономики. Если оказываете услуги переработки заявителям таможенного режима «42», применяйте нулевую ставку НДС.
• Цифровые платформы-нерезиденты: изучите Приказ ГНС № 128 и обновите процедуру регистрации и отчётности по НДС в соответствии с новыми административными правилами.
• Участники алкогольного рынка: ознакомьтесь с полной версией Закона № 77 для выявления изменений, касающихся лицензирования, маркировки или квот.
• Торговцы сигаретами: внедрите новую форму Декларации по остаткам (тарифная позиция 240220) и обеспечьте своевременную сдачу отчётности.
• Все компании: уточните новый размер незначительного налогового нарушения (ст.231 ч.(4) НК) и проанализируйте влияние на возможные санкции. При необходимости пересмотрите внутренние контрольные процедуры.