Налоговый кодекс Молдовы — 2026: НДС по обратному механизму, акцизы в логике ЕС и таможенные льготы для диаспоры

Законодательная рамка: что именно принято

За последние месяцы 2025 года Парламент принял несколько актов, коренным образом меняющих косвенное налогообложение. Центральный документ — Закон №318 от 29 декабря 2025 года «О внесении изменений в ряд нормативных актов (налоговая сфера)» (Legea nr.318/2025 pentru modificarea unor acte normative), который вступил в силу 1 января 2026 года. Одновременно с ним — Закон №319/2025 о таможенных льготах для возвращающихся граждан и Закон №139/2025, введший механизм обратного начисления НДС (taxarea inversă) на энергоносители. Параллельно на финальной стадии парламентского рассмотрения находится законопроект о полном переписывании Раздела IV Налогового кодекса (акцизы), одобренный Правительством 24 июня 2025 года.

Ключевые законодательные акты, действующие с 01.01.2026

Закон / акт	Дата принятия	Дата вступления в силу	Предмет регулирования
Закон №318/2025	29.12.2025	01.01.2026	НДС, акцизы, подоходный налог, различные оптимизации
Закон №319/2025	29.12.2025	01.01.2026	Таможенные льготы при импорте для граждан-репатриантов
Закон №139/2025	26.06.2025 (принят)	01.01.2026	Обратное начисление НДС на газ и электроэнергию
Закон №187/2025	10.07.2025	01.01.2026 (ряд норм)	Расширение перечня медтехники со ставкой НДС 8%
Проект (Правительство, 24.06.2025)	Одобрен Правительством	После принятия Парламентом	Полный перезапуск Раздела IV (акцизы): «гармонизированные акцизы»

НДС: новый порог, обратный механизм и уточнение базы

Три изменения в режиме налога на добавленную стоимость (taxa pe valoarea adăugată, TVA) непосредственно влияют на работу бизнеса уже с 1 января 2026 года.

**Порог регистрации плательщика НДС повышен с 1,2 до 1,5 млн леев.** Это означает, что компании и предприниматели с оборотом до 1,5 млн леев в год освобождены от обязательной регистрации. Повышение на 300 000 леев снижает административную нагрузку для малого бизнеса, но одновременно уменьшает число субъектов, имеющих право на вычет входящего НДС.

**Обратный механизм начисления НДС (taxarea inversă) на энергоносители.** С 1 января 2026 года Закон №139/2025 ввёл механизм обратного начисления НДС применительно к операциям поставки электроэнергии и природного газа между зарегистрированными плательщиками НДС, если покупатель имеет статус коммерсанта (comerciant). При этом продавец обязан выставить налоговую накладную (factură fiscală) с пометкой «Taxare inversă» без указания суммы НДС, а сумма НДС рассчитывается и отражается покупателем одновременно как собранный и как вычитаемый НДС.

Статус «коммерсанта», дающий право на обратное начисление, предполагает три условия одновременно: наличие действующей лицензии НАРЭ (ANRE); основная деятельность — перепродажа энергии или газа; собственное потребление не превышает 1% от объёма закупки.

**Расширение перечня медицинской техники с льготной ставкой НДС 8%.** Законом №187/2025 в перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке 8%, включены медицинские изделия, зарегистрированные в Государственном реестре медицинских изделий. До этого перечень был более узким.

**Уточнение налоговой базы при скидках.** Закон №318/2025 зафиксировал прямую норму: налоговая база по НДС уменьшается на сумму скидки, предоставленной покупателю в момент поставки — будь то дисконт, рабат, бонус, баллы лояльности или иные формы снижения цены. Отдельно урегулирован порядок корректировки налогооблагаемой базы услуги по распределению природного газа, которую операторы системы распределения оказывают поставщику по единому тарифу.

**Отмена ограничения права на вычет НДС за «бумажные» налоговые накладные.** Отменён пункт 18 статьи 102 Налогового кодекса, который запрещал вычет НДС на основании налоговых накладных, выданных не в электронном формате поставщиками, обязанными использовать систему «e-Factura». Изменение снимает формальный риск утраты вычета из-за технического нарушения формата документа.

Акцизы-2026: ежегодная индексация и масштабная реформа на горизонте

Действующая сетка ставок акцизов в Молдове установлена на трёхлетний период (2024–2026) и предусматривает ежегодный рост по большинству подакцизных товаров — в первую очередь для выполнения налогового календаря на пути к минимальным уровням ЕС.

Динамика ставок акцизов по ключевым товарным группам, 2024–2026 (по данным действующей редакции Приложения №1 к Разделу IV НК)

Товар	Ставка 2024	Ставка 2025	Ставка 2026	Рост 2024→2026
Сигареты с фильтром (за 1000 шт.)	983,12 лей + 13%, ≥ 1 318,62 лей	1 081,43 лей + 13%, ≥ 1 450,48 лей	1 189,57 лей + 13%, ≥ 1 595,53 лей	+21%
Бензин (за тонну)	8 259,33 лей	8 837,49 лей	9 456,12 лей	+14,5%
Дизельное топливо (за тонну)	3 475,36 лей	3 718,64 лей	3 978,95 лей	+14,5%
Пиво (за литр)	3,05 лей	3,05 лей	3,05 лей	0%
Этиловый спирт (за литр)	132,27 лей	132,27 лей	132,27 лей	0%
Сидр (за литр)	1,80 лей	1,80 лей	2,00 лей	+11%
Справочная цена пачки сигарет (20 шт.)	—	—	46,59 лей	—

Справочная (референтная) розничная цена пачки сигарет из 20 единиц на 2026 год установлена в размере 46,59 лея — рост по сравнению с предыдущим периодом обусловлен повышением минимального акциза. Также утверждён новый дизайн акцизной марки для табачных изделий, действующий с 1 января 2026 года.

По транспортным средствам с большим объёмом двигателя ставка акциза снижена с 3,72 до 3,60 евро за куб. см. Для автомобилей с гибридным двигателем (Hybrid) акциз уменьшается на 25%, для Plug-in Hybrid — на 50%, для полностью электрических — акциз не взимается. Для автомобилей на газовом двигателе снижения не предусмотрено.

«Гармонизированные акцизы»: что предложило Правительство на перспективу

24 июня 2025 года Правительство одобрило законопроект о полном переписывании Раздела IV Налогового кодекса — его рабочее название «Accize armonizate» (гармонизированные акцизы). Проект транспонирует четыре директивы ЕС: Директиву 2020/262 об общем режиме акцизов, Директивы 92/83/CEE и 92/84/CEE о структуре и ставках акцизов на алкоголь, а также Директиву 2011/64/EU о табаке. На момент подготовки этого материала закон ещё не принят Парламентом — следите за Официальным монитором.

Среди ключевых новаций проекта: полная цифровизация процедур обращения подакцизных товаров с переходом на электронные документы и мониторинг движения в реальном времени; новые освобождения от акцизов (естественные или случайные потери в режиме приостановления; использование денатурированного спирта в технических и промышленных целях; продукция для научных или медицинских целей); появление нового субъекта — «уполномоченного склада» (antrepozit fiscal) с чёткими условиями лицензирования. Для производителей и импортёров алкоголя и табака наступает период подготовки к новым требованиям.

Согласно позиции Министерства финансов РМ, гармонизация акцизов будет частичной: на алкогольные напитки ставки достигнут минимального уровня ЕС (кроме яблочного и грушевого сидра); на нефтепродукты и энергоресурсы — также до минимума ЕС, кроме дизельного топлива, ставка которого будет ниже европейского минимума с учётом влияния на сельское хозяйство. Ставки на табак к 2027 году должны выйти на минимальные уровни согласно налоговому календарю. (Источник: logos-pres.md, февраль 2026)

Таможня: льготы для репатриантов и уточнение порогов

Закон №319/2025 «О предоставлении освобождения от уплаты ввозных пошлин для граждан Республики Молдова, возвращающихся на постоянное место жительства» вступил в силу с 1 января 2026 года. Закон создаёт механизм, позволяющий вернувшемуся гражданину ввезти личные вещи и одно транспортное средство без уплаты ввозных пошлин при соблюдении ряда условий одновременно.

Условия льготного ввоза автомобиля по Закону №319/2025 (вступил в силу 01.01.2026)

Критерий	Требование
Гражданство	Гражданин Республики Молдова, достигший 18 лет
Срок пребывания за рубежом	Не менее 36 месяцев из последних 60, либо не менее 10 лет суммарно
Возраст автомобиля	Не более 10 лет (по ст. 160 (6) Таможенного кодекса №95/2021)
Таможенная стоимость	Не более 550 000 леев
Объём двигателя	Не более 3 000 куб. см
Состояние ТС	Без видимых дефектов и повреждений; не предназначено для коммерческой деятельности
Документы	Водительское удостоверение, подтверждение проживания за рубежом, декларация

Действующий порог освобождения от уплаты ввозных пошлин для физических лиц при почтовых отправлениях составляет 150 евро на одну партию (ст. 219 (1) Таможенного кодекса №95/2021). Личные покупки в иностранных интернет-магазинах облагаются пошлинами независимо от суммы — данная льгота на них не распространяется. Таможенная процедура для автомобилей при деклараровании предусматривает взимание таможенного сбора 0,4% от таможенной стоимости, но не более 1 800 евро.

Вступление в силу с 4 октября 2025 года Решения 1/2025 Комитета по ассоциации ЕС–Молдова в конфигурации торговли дополнительно расширило взаимную либерализацию таможенных тарифов на сельскохозяйственные товары. Молдова и ЕС договорились о дополнительном снижении или отмене пошлин на товары, которые ранее не охватывались ЗССТ (DCFTA). Оговорка «standstill» в соглашении запрещает обеим сторонам повышать существующие тарифы или вводить новые пошлины на товары друг друга.

Точки зрения: государство, бизнес, эксперт

**Позиция государства.** Министерство финансов характеризует пакет изменений как «оптимизацию законодательства применительно к развитию экономических и социальных процессов» и инструмент стимулирования отдельных секторов. Повышение порога регистрации НДС до 1,5 млн леев и обратный механизм для энергоносителей — это прямые меры снижения административной нагрузки. Одновременно налоговый календарь по акцизам выполняется в полном объёме: ставки на топливо и табак планомерно растут к европейским минимумам.

**Позиция бизнеса.** Торговые и промышленные ассоциации приветствуют повышение порога НДС и «оздоровление» документооборота (отмену ограничения вычета из-за формата накладной). Однако ежегодный рост акцизов на топливо (бензин +7%, дизель +7% в год) транслируется в себестоимость логистики, строительства и производства. Для лизинговых компаний введение переходной нормы по автомобилям — важная защита от двойного налогообложения уже действующих контрактов.

**Позиция экспертов.** Аналитики в области евроинтеграции обращают внимание на то, что полная транспозиция Директивы 2006/112/EC по НДС запланирована на 2027 год, а проект «гармонизированных акцизов» пока находится в Парламенте. До момента принятия закона об акцизах бизнес работает в переходном режиме: текущие ставки и механизмы действительны, но уже известен вектор реформы. Особого внимания заслуживает тема контрабанды табака: по признанию самого Минфина, налоговый календарь по табаку составлен с учётом «покупательной способности и фактора контрабанды» — ставки нарастают осторожно именно для того, чтобы не стимулировать нелегальный рынок.

Практический вывод и чек-лист для руководителя

Налоговые изменения 2026 года не носят шокового характера, но требуют конкретных действий в операционных и учётных системах компании.

• Проверьте оборот за последние 12 месяцев: если он ниже 1,5 млн леев — взвесьте целесообразность добровольной регистрации в качестве плательщика НДС (право на вычет входящего НДС сохраняется только у зарегистрированных). Если ваша компания — поставщик или покупатель газа/электроэнергии с лицензией НАРЭ: обновите шаблоны налоговых накладных (пометка «Taxare inversă»), перестройте декларацию по НДС для одновременного отражения исходящего и входящего НДС в одном периоде. Импортёрам и производителям алкоголя, табака, топлива: с 1 января 2026 года применяйте новые ставки акцизов из Приложения №1 к Разделу IV НК; следите за официальным принятием закона об «акцизах арmonizate». Для торговцев табаком: убедитесь, что остатки и новые партии маркированы акцизными марками нового дизайна (вступил в силу 01.01.2026); справочная цена пачки на 2026 год — 46,59 лея. Лизинговые компании и клиенты по автолизингу: договоры, заключённые до 01.01.2026, не облагаются НДС; юрлица вправе требовать возврата акцизов по остаткам на 31.12.2025, проданным с 01.01.2026. Диаспора и HR: Закон №319/2025 открывает возможность для возвращающихся сотрудников ввезти автомобиль без пошлин. Ограничения: возраст ТС ≤ 10 лет, стоимость ≤ 550 000 леев, объём двигателя ≤ 3 000 куб. см. Следите за Официальным монитором: законопроект о «гармонизированных акцизах» (полный перезапуск Раздела IV) ещё находится на стадии рассмотрения Парламентом — при принятии потребует перестройки складского учёта и системы деклараций для производителей и импортёров подакцизных товаров.