Энергетический НДС по-новому: бизнес готовится к обратному начислению с 2026 года

Что изменилось в декларации по НДС с 2026 года

Приказ Государственной налоговой службы №529 от 4 ноября 2025 года (опубликован в Официальном мониторе 13 ноября) вносит поправки в порядок заполнения декларации по НДС, утверждённый приказом ГГНИ №1164/2012. Корректировки нацелены на отражение обязательств по сделкам с природным газом и электроэнергией, для которых с 1 января 2026 года вводится механизм обратного начисления (taxare inversă).

Правовая основа — Закон №139 от 13 июня 2025 года, который дополнил Налоговый кодекс статьёй 101⁷, часть (3). Он же перенёс дату вступления изменений на 1 января 2026 года, чтобы бизнес успел адаптироваться.

Обратное начисление НДС на газ и электроэнергию: суть механизма

При классической схеме поставщик выставляет счёт-фактуру с НДС, покупатель оплачивает её с налогом, а затем заявляет вычет. При обратном начислении обязанность исчислить и уплатить НДС переносится на покупателя — в декларации он одновременно отражает начисление и вычет по той же операции. Движения реальных денег между контрагентами не происходит, что минимизирует риск мошенничества с возмещением из бюджета.

Какие именно операции охвачены

В обновлённой декларации по НДС (форма и порядок заполнения) детализируются следующие категории:

• Внутренние поставки природного газа и электроэнергии между налогооблагаемыми лицами-коммерсантами (ст. 101⁷ ч. (3) НК); Импорт природного газа и электроэнергии; Услуги доступа к энергетическим сетям, предоставляемые нерезидентами молдавским покупателям (например, транспортировка или распределение).

Для каждой операции налогоплательщику потребуется отдельно указать базу налогообложения и сумму НДС в соответствующих строках декларации. Приказ №529/2025 пересмотрел пункты 3.9, 3.10, 3.17 и 3.18 Порядка заполнения — именно в этих позициях будут отражаться данные по энергетическим сделкам.

Пункт Порядка	Прежнее назначение	Новое назначение с 2026 г.
3.9	Импорт товаров (общий)	Импорт энергоресурсов (газ, электроэнергия) — отдельный учёт
3.10	Закупки внутри страны	Внутренние поставки энергоресурсов между коммерсантами
3.17	Не использовалась / резерв	Услуги доступа к сетям от нерезидентов
3.18	Не использовалась / резерв	Дополнительные данные по операциям с энергоресурсами (корректировки, сверки)

«Налогооблагаемые субъекты со статусом коммерсанта обязаны при приобретении природного газа и электроэнергии применять режим обратного начисления НДС в порядке, установленном ст. 101⁷ ч. (3) Налогового кодекса» — Из пояснений к Приказу ГНС №529/2025

Цифровая таможня: авторизация брокеров и отсрочка НДС онлайн

28 ноября 2025 года Таможенная служба запустила в промышленную эксплуатацию национальную систему управления таможенными решениями — DVN (Aplicația de gestionare a deciziilor vamale). Это два ключевых компонента:

• Авторизация таможенного брокера (в том числе для экспресс-курьерской доставки) — полностью в электронном виде, без бумажных заявлений. Выдача сертификатов об отсрочке уплаты НДС на таможне — процесс, который раньше требовал личных визитов и очередей, теперь интегрирован в «единое окно».

Система DVN исключает бумажный документооборот и обеспечивает автоматический обмен данными с другими таможенными и налоговыми приложениями, включая модули контроля. Для бизнеса это сокращение времени получения разрешений и снижение административной нагрузки.

Оценки и перспективы: государство, бизнес, эксперты

Для бюджета обратное начисление НДС на энергоресурсы означает снижение риска недопоступлений и мошенничества. По оценкам (официальных данных пока нет), потери от схем с НДС в энергетике могли достигать десятков миллионов леев ежегодно. Государственная налоговая служба подчёркивает, что нововведение не увеличивает налоговую нагрузку на добросовестные компании, а лишь меняет механизм администрирования.

Предприниматели встретили изменения настороженно. Малый и средний бизнес, не имеющий специализированных бухгалтерских служб, опасается роста отчётной нагрузки. «Заполнение дополнительных строк в декларации, учёт операций по импорту и услугам нерезидентов потребует серьёзных доработок в учётных системах», — отмечают эксперты Market Watch. При этом крупные трейдеры энергоносителей уже начали интеграцию новых требований в ERP-платформы.

Эксперты в области налогового права указывают, что внедрение обратного начисления по образцу ЕС — давно ожидаемый шаг. Директива 2006/112/ЕС разрешает странам-членам применять taxare inversă для определённых товаров и услуг, и Молдова, гармонизируя законодательство, вводит эту практику для энергетики. Дополнительный плюс — снижение кассовых разрывов у импортёров: им не нужно авансировать НДС на таможне, если они одновременно получают отсрочку через цифровые сертификаты DVN.

Практический вывод и чек-лист для компаний

Бизнесу, который закупает газ, электроэнергию или услуги доступа к сетям у нерезидентов, до 1 января 2026 года необходимо:

• Провести аудит договоров с поставщиками энергоресурсов и сетевыми компаниями-нерезидентами. Убедиться, что контрагенты имеют статус налогооблагаемого лица-коммерсанта. Настроить учётные системы для отражения обратного начисления: выделить новые аналитические счета для начисления и вычета НДС по энергетическим сделкам, внедрить шаблоны для заполнения обновлённой декларации. Зарегистрироваться в системе DVN (если ещё не сделано) для получения сертификатов об отсрочке НДС при импорте — это позволит избежать отвлечения оборотных средств. Провести обучение бухгалтерии и ответственных за закупки персонала: обратное начисление требует одновременного отражения и в книге покупок, и в книге продаж. Отслеживать дополнительные разъяснения ГНС и Таможенной службы: до конца 2025 года ожидаются методические рекомендации о переходных положениях.

Государство, в свою очередь, получает инструмент для более прозрачного контроля за значительным сегментом налоговых поступлений, а цифровизация таможни ускоряет легальную внешнюю торговлю. Остаётся лишь надеяться, что технические сбои при внедрении DVN будут минимизированы, а бизнес получит достаточно времени на адаптацию.